Guvernul a modificat și completat normele metodologice de aplicare a Codului fiscal în ceea ce privește impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul pe venit, contribuțiile sociale obligatorii și taxa pe valoarea adăugată.

Modificările aduc clarificări și exemple de punere în aplicare a măsurilor introduse prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 84/2016 pentru modificarea și completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal și prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Actul normativ vizează, în principal, următoarele aspecte:

În ceea ce privește impozitul pe profit:

— Se clarifică aplicarea scutirii de impozit pentru profitul reinvestit, în contextul în care s-a stabilit aplicarea acestei măsuri pe perioadă nedeterminată și s-a extins aplicarea facilității și pentru licențe de utilizare a programelor informatice.

— Normele includ exemple privind alocarea cheltuielilor nedeductibile aferente veniturilor neimpozabile, calculul ponderii veniturilor neimpozabile în totalul veniturilor și stabilirea cheltuielilor de conducere și administrare alocate veniturilor neimpozabile.

Referitor la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:

— Precizări privind aplicarea de către microîntreprinderi a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități. Se clarifică sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, în cazul persoanelor juridice române plătitoare de impozit pe profit, care la 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse între 100.001 — 500.000 euro, echivalentul în lei, ca urmare a modificării limitei veniturilor realizate în anul precedent la 500.000 euro;

— De asemenea, sunt introduse prevederi mai clare legate de menținerea și după 1 februarie 2017 a statutului de plătitor de impozit pe profit pentru microîntreprinderile, care au optat să aplice prevederile titlului II din Codul fiscal;

— Normele conțin și precizări care detaliază modalitatea de calcul, declarare și plată a impozitului pe profit de către contribuabilii care devin microîntreprinderi începând cu data de 1 februarie 2017 și optează să plătească impozit pe profit

Impozit pe venit:

— Sunt introduse explicitări ale modului de aplicare în cursul unui an a scutirii de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, în cazul persoanelor fizice care desfășoară activități, pe bază de contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfășoară activități sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități.

— Se stabilește un plafon neimpozabil de 450.000 lei în cazul veniturilor realizate din transferul dreptului de proprietate din patrimoniul personal.

— Se prevede aplicarea deducerii serviciilor medicale furnizate sub formă de abonament și a primelor de asigurare voluntară de sănătate, în cadrul aceluiași plafon anual de 400 de euro echivalent în lei.

Contribuțiile sociale obligatorii:

— S-au făcut corelări legislative referitoare la eliminarea plafonului reprezentând valoarea a 5 câștiguri salariale medii brute, în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor, investiții și alte surse.

În domeniul TVA:

— Introducerea de dispoziții procedurale cu privire la deducerea TVA de către persoanele impozabile care se reînregistrează în scopuri de TVA după ce au avut codul de înregistrare anulat, precum și cu privire la emiterea de facturi pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în perioada respectivă, astfel încât beneficiarii să își poată exercita la rândul lor dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile efectuate de la aceste persoane în perioada în care nu au avut cod de TVA;

— Modificarea regulilor de ajustare a bazei de impozitare a TVA în cazul neîncasării contravalorii bunurilor livrate sau a serviciilor prestate ca urmare a reorganizării sau falimentului beneficiarului, astfel încât aceasta să să fie permisă în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunțat hotărârea judecătorească de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotărârea judecătorească de închidere a procedurii prevăzute de legislația insolvenței, sub sancțiunea decăderii;

— Instituirea de norme procedurale cu privire la aplicarea noului regim special forfetar pentru agricultori, introdus prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 84/2016.

Biroul de presă al Guvernului

Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Călăraşi reaminteşte contribuabililor că în luna mai se împlinesc termenele până la care trebuie depuse situaţiile financiare anuale de către operatorii economici, după cum urmează:

Până pe data de 2 mai inclusiv se depun situaţiile financiare anuale aferente anului 2016 întocmite de către instituţiile publice, asociaţiile, fundaţiile şi celelalte persoane juridice cu şi fără scop patrimonial.

Până pe data de 30 mai inclusiv se depun situaţiile financiare anuale aferente anului 2016 întocmite de către societăţile comerciale, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare – dezvoltare, societăţile cooperatiste, subunităţile fără personalitate juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, precum şi entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic. Aceste entităţi au obligaţia de a întocmi raportări contabile anuale la 31 decembrie distinct de situaţiile financiare anuale încheiate la data aleasă pentru acestea, cu respectarea prevederilor legii contabilităţii.

Conform priorităților asumate și prezentate primului-ministru în această săptămână, în scopul creșterii eficienței controlului și colectării, Agenția Națională de Administrare Fiscală își schimbă abordarea acțiunilor de control fiscal, care se va face exclusiv în raport de rezultatele obținute în urma unei ample analize de risc.

În eventualitatea în care, ca urmare a analizei, vor fi constatate neconcordanțe între datele raportate de contribuabili și cele deținute de administrația fiscală, contribuabilii încadrați în categoria de risc fiscal mare vor face în viitorul imediat obiectul unor controale fiscale.

În spiritul transparenței, A.N.A.F informează contribuabilii cu privire la acțiunile pe care urmează să le desfășoare și le reamintește că au obligația de a declara toate achizițiile și vânzările și de a deduce, atât în scopul impozitului pe profit cât și al TVA, numai acele sume aferente tranzacțiilor la care au dreptul conform normelor legale.

Scopul este acela de a permite contribuabililor luarea de măsuri pentru depunerea tuturor declarațiilor la termenele legale, precum și a celor nedepuse sau a celor rectificative, după caz, și totodată ca, în situația unui eventual control, să aibă timp să pregătească documentele contabile și fiscale necesare efectuării acestuia.

Astfel, începând cu luna aprilie, vor fi inițiate acțiuni de control fiscal dedicate verificării legalității și conformității declarațiilor fiscale, corectitudinii și exactității stabilirii bazelor de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată și în special a impozitul pe profit aferent anului 2016, pentru toate categoriile de contribuabili mari, mijlocii și mici, din toate domeniile de activitate economică, inclusiv cel financiar-bancar, pentru care termenul de depunere a Declarației 101 privind impozitul pe profit datorat pe anul 2016, este data de 27 martie 2017.

Administratia Judeteana a Finantelor Publice Calarasi informeaza contribuabilii ca Ordinul Presedintelui A.N.A.F. nr. 3696 din 27 decembrie 2016 aprobă Procedura privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor sau din activitati agricole.

Procedura privind recalcularea plăţilor anticipate se aplică de organul fiscal, în situaţii cum sunt: rezilierea contractelor de închiriere, în cazul persoanelor care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, încetarea sau suspendarea temporară a activităţii, în cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi independente sau din activităţi agricole impuse în sistem real, corecţia normelor de venit ca urmare a încetării activităţii în cursul anului, a întreruperii temporare a acesteia, precum şi în situaţia dobândirii/pierderii calităţii de salariat, depăşirea numărului de 5 camere de închiriat în cursul anului fiscal de către persoanele care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, completarea obiectului de activitate cu activităţi impuse pe baza normelor de venit sau cu activităţi care nu sunt impoabile pe baza de norme, in cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente impuse pe baza normelor de venit, încadrarea în gradul de handicap grav sau accentuat a persoanelor fizice care realizează venituri din activităţi independente, din activităţi agricole, din silvicultură şi din piscicultură, sau situatia in care persoanele fizice nu se mai încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurari sociale, respectiv acestea intră în categoria celor care au calitatea de pensionari sau în categoria persoanelor asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale.

Solicitarea recalcularii platilor anticipate se face de catre contribuabili prin depunerea formularului 220 “Declaratie privind venitul estimat”, in care se bifează căsuţa "Recalcularea plăţilor anticipate" şi celelalte rubrici referitoare la recalculare, după caz. Formularul va fi însoţit de documente justificative din care rezultă situaţia care determina recalcularea, precum: documente din care să rezulte rezilierea contractelor de închiriere, documente care atestă încetarea sau suspendarea temporară a activităţii, adeverinţă eliberată de instituţia în a cărei evidenţă contribuabilul figurează că are calitatea de asigurat sau orice alt document care atestă calitatea de persoană asigurată în sisteme proprii de asigurări sociale, decizia de pensionare

În vederea recalculării plăţilor anticipate, formularul 220 se depune în termen de 5 zile de la data rezilierii contractului de închiriere sau de la data apariţiei uneia dintre situaţiile pentru care se poate solicita corecţia venitului net stabilit pe baza normelor de venit, si în termen de 30 de zile in celelalte situatii, precum: încetarea sau suspendarea temporara a activitatii, depăşirea numărului de 5 camere de închiriat în cazul contribuabililor care realizează venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală, comunicarea deciziei de pensionare, completarea obiectului de activitate cu activităţi noi, dupa caz. Daca formularul 220 se depune după expirarea termenului, organul fiscal procedează la recalcularea plăţilor anticipate de la data depunerii acestuia.

Biroul Comunicare si Servicii Interne